Daň z pridanej hodnoty je najdôležitejším zdrojom príjmu štátneho rozpočtu a pritom je pomerne náchylná na daňové úniky. Podľa predbežného odhadu predstavoval v roku 2018 únik na DPH hodnotu 26,9% z potenciálnej DPH v SR. V porovnaní s rokom 2012, kedy medzera na DPH dosiahla svoj vrchol, sa ju podarilo znížiť o viac ako jednu tretinu. Medzi najrizikovejšie sektory na daňové úniky patri poľnohospodárstvo, priemysel, veľkoobchod a maloobchod, ubytovacie a stravovacie služby, profesionálne služby.
Súčasťou skoro každej novely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty sú legislatívne opatrenia na efektívne potlačenie možnosti podvodných aktivít a zabránenie ich ďalšiemu rozširovaniu. Tieto časté zmeny majú zlepšiť aj legislatívne nástroje s cieľom odradiť subjekty páchajúce podvody v oblasti dane z pridanej hodnoty. Efektívnym spôsobom eliminovať nelegálne aktivity podnikateľských subjektov, platiteľov dane, ktoré majú negatívne účinky na zdravú hospodársku súťaž a znižujú kvalitu podnikateľského prostredia.
Zábezpeka na daň a kontrolné výkazy
Boj proti daňovým podvodom a únikom na dani z pridanej hodnoty (DPH) má oporu v novej legislatíve. Zákon rozširuje povinnosť zloženia zábezpeky na daň u firiem, ktoré sa stanú platiteľmi DPH zo zákona alebo zmenia typ registrácie. Zábezpeka na daň sa rozširuje aj na prípady, ak je žiadateľom právnická osoba, ktorej konateľ alebo spoločník má alebo mal nedoplatky na DPH najmenej 1 000 eur a viac.
Novelou zákona o DPH sa pre registrovaných platiteľov zavádza nová povinnosť predkladať kontrolný výkaz za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je platiteľ povinný podať daňové priznanie. Kontrolný výkaz sa podáva do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia s výnimkou prípadov, keď zákon túto povinnosť neukladá.
V roku 2014 finančná správa zaviedla kontrolné výkazy pre platiteľov DPH. Podľa finančnej správy elektronické kontrolné výkazy umožňujú krížovú kontrolu daňovej povinnosti a kontrolu odpočtov. Kontrolné výkazy umožňujú odhaľovať tuzemské a cezhraničné karuselové podvody, odhaliť podvody s faktúrami, vystavenie fiktívnych faktúr, nevystavenie faktúr alebo uplatnenie si odpočtu dvakrát z jednej faktúry.
Prečítajte si tiež: Tragédia v Spišskej Novej Vsi: Streľba na škole
Kontrolný výkaz na DPH umožňuje skontrolovať celý dodávateľsko-odberateľský reťazec, znamená zvýšenie komfortu a rýchlosti daňovej kontroly. Kontrolný výkaz eliminoval rizikové transakcie daňových subjektov. Ide o výhodu v porovnaní s predchádzajúcim stavom výkonu daňovej kontroly, zvýšenie jej komfortu a rýchlosti. Zavedenie kontrolných výkazov spôsobilo zvýšenie počtu ukončených registrácií DPH z úradnej moci.
Systém eKasa a reverse charge
Ďalším opatrením v boji proti daňovým únikom je systém eKasa, na ktorý musia byť od 01.07.2019 celoplošne napojení všetci podnikatelia. Napojenie všetkých pokladníc na portál finančnej správy je súčasťou opatrení v boji proti daňovým únikom. Únik na DPH v sektoroch hotelov, reštaurácií, kaviarní, maloobchodov a služieb je stále dosť vysoký.
Európska únia umožňuje od 16.01.2019 členským štátom zaviesť takzvanú celoplošnú fakturáciu bez DPH (reverse charge). Tento systém v praxi znamená, že firmy alebo živnostníci, ktorí sú platcami DPH, si medzi sebou neúčtujú DPH nad 17,5 tis. eur. Systém nad uvedený limit ruší nárok na nadmerný odpočet okrem posledného dodávateľa v reťazci, ktorým je väčšinou maloobchod. EÚ zaviedla tento mechanizmus DPH vzhľadom na veľké daňové úniky v niektorých krajinách, pritom ponechala túto možnosť na každom štáte, či uplatní tento systém fakturácie dane alebo nie.
Podobný mechanizmus sa u nás uplatňuje na niektoré tovary ako sú obilie, kovový šrot, hutnícky materiál alebo predaj starších nehnuteľností. Slovensko už zjednodušený systém práce s DPH úspešne skúšalo napríklad pri stavebných prácach.
Česko od Nového roku ako jediná krajina EÚ môže začať využívať v boji proti daňovým únikom na DPH novú, celoplošne účinnú zbraň - prenesenie daňovej povinnosti. Tento systém celoplošnej fakturácie bez DPH znamená, že sa prenesie povinnosť zaplatiť DPH z predávajúceho na kupujúceho. DPH si firmy v reťazci medzi sebou vôbec nebudú účtovať. Česká vláda rokovala s Európskou komisiou o tomto systéme päť rokov, nezačne ho ale uplatňovať hneď 1. Krajina musí dokázať, že vie zaviesť efektívny spôsob elektronického vykazovania týchto transakcií.
Prečítajte si tiež: Spišská Nová Ves a Spišská Stará Ves: Nešťastné udalosti
Realita je však taká, že kým Česko už pracuje na celoplošnom zavedení prenosu daňovej povinnosti, Slovensko sa do systému nezapojí. Presný dôvod ministerstvo neprezradilo. Jednou z dôležitých podmienok jeho spustenia však je, aby ho zvládla finančná správa. Slovensko malo v roku 2017 medzeru 23 %, čo predstavuje 1,8 miliardy eur. Z 28 členských krajín EÚ sme v tejto štatistike až na 24.
Aktivity KÚFS a colných úradov
Prvý polrok 2025 priniesol rozsiahle výsledky v boji proti ekonomickej kriminalite. Príslušníci úradu odhalili 87 miliónov kusov nelegálne vyrobených cigariet a 144 ton tabaku, čo predstavuje enormný potenciálny výpadok na spotrebnej dani. Okrem toho zaistili 219 litrov alkoholu bez kontrolnej známky a vyše 2 200 litrov nelegálneho minerálneho oleja.
Významnou časťou práce KÚFS bola aj ochrana verejných financií pred daňovými podvodmi. V prvej polovici roka zabránili vyplateniu neoprávnene žiadaných nadmerných odpočtov DPH vo výške takmer 15 miliónov eur. Zároveň odhalili sieť fiktívnych obchodov, ktorých cieľom bolo skrátiť daňovú povinnosť.
Nezaháľali ani colníci z regionálnych colných úradov. Tí počas prvých šiestich mesiacov roku 2025 zaistili takmer 518-tisíc kusov nelegálnych cigariet a 5,3 tony tabaku. Zároveň odobrali z obehu takmer 3 000 litrov alkoholu bez dokladov o pôvode a identifikovali viac ako 19-tisíc kusov falšovaného tovaru. Colné kontroly však odhalili aj ďalšie závažné prípady.
Finančná správa avizuje, že v podobnom tempe plánuje pokračovať aj v druhej polovici roka.
Prečítajte si tiež: Strelnica Devínska Nová Ves: História